4 липня 2025 року президент Дональд Дж. Трамп підписав Закон про “один великий прекрасний законопроект” (OBBBA).
OBBBA змінює та постійно розширює багато положень Закону про зниження податків та робочих місць 2017 року (TCJA), які планували закінчитись наприкінці 2025 року. OBBBA також містить деякі ключові міжнародні зміни податків, як було зазначено нижче.
Ключові винос
- Ключові міжнародні податкові модифікації (чинно 2026) включають перейменування Gilti до чистого тестового доходу CFC (NCTI) із скасуванням QBAI та зменшеним IRC SEC. 250 відрахування, перейменування FDII до іноземного витяжного доходу (FDDEI) з нижчим показником відрахування та збільшенням швидкості ударів.
- OBBBA також відновлює IRC SEC. 958 (b) (4) Для спрощення визначення CFC під час додавання правил проти зловживання, постійно розширює правило вигляду CFC і дозволяє повне відрахування внутрішніх витрат на НДДКР.
- Ці зміни вимагають негайного та ретельного планування податків для платників податків США для узгодження бізнес -цілей з новим міжнародним податковим ландшафтом.
Чистий тестовий дохід CFC (раніше Gilti)
IRC Sec. 951A, відомий як глобальний нематеріальний низький оподаткування доходу (Gilti), буде перейменовано на чистий тестовий дохід CFC (NCTI), що діє на податкові роки, починаючи з 1 січня 2026 року. OBBBA усунув положення, яке дозволило американським платникам податків виключити прибутковість на відчутні активи, відомі як кваліфікований дохід від активів (QBAI), які були походження, які були походженнями, які були помітно отримані. Через скасування компонента QBAI, включення акціонерів США, як правило, збільшиться, в деяких випадках різко, якщо вони мають відчутні активи у своїх CFC.
США платники податків з CFC, які перевіряли дохід, більше не зможуть звільнити чистий
Відчутна прибутковість доходу (DTIR) (наприклад, 10% QBAI), щоб зменшити їх IRC SEC. Включення 951A. Наприклад, це може негативно вплинути на нас платників податків, які мають CFC із визначеним відчутним майном, яке було амортизовано в рамках IRC SEC. 167 і значно збільшують їх IRC Sec. 951A Включення в результаті. Крім того, IRC Sec. 250 відрахування проти NCTI (раніше Gilti) зменшиться з 50% до 40%, що ще більше збільшує IRC SEC. Включення 951A.
Одне яскраве місце – це збільшення враженого сплаченого іноземного податкового кредиту проти NCTI з 80% до 90%. Ці зміни будуть постійними та чинними для податкових років, починаючи з 31 грудня 2025 року.
Іноземний похідний відрахування придатного доходу (раніше FDII)
Іноземний нематеріальний дохід (FDII) відповідно до IRC SEC. 250 буде перейменовано як дохід, що отримує відрахування за іноземними відрахуваннями (FDDEI). Відрахування буде зменшено з 37,5% FDII до 33,34% FDDEI, що призведе до ефективної ставки податку на FDDEI приблизно 14% для корпоративних платників податків США (до 13,125%, але нижче запланованого збільшення до 16,4%). Відповідно до OBBBA, дохід, який має право на відрахування (DEI) виключає фактичну або вважається передачу IP іноземним особам згідно з IRC SEC. 367 (d). Це було розроблено для того, щоб американські корпорації зберегли свою IP -адресу.
Валовий DEI зменшиться за всіма відрахуваннями, які належним чином розподіляються, за винятком інтересів та досліджень та експериментальних (R&I) витрат. Це збільшило б DEI, тим самим збільшуючи відрахування, пов'язані з FDDEI. Крім того, скасування DTIR було б корисним у обчисленні FDDEI, оскільки це збільшило б суму придатного відрахування для американських корпоративних платників податків. Ці зміни будуть постійними та чинними для податкових років, починаючи з 31 грудня 2025 року.
Відновлення IRC Sec. 958 (b) (4) та впровадження нового IRC Sec. 951b
OBBBA надає певну затребувану допомогу, відновлюючи IRC SEC. 958 (b) (4), що діє на оподатковувані роки, починаючи з 31 грудня 2025 року. Цей розділ раніше був скасований як частина TCJA. Це скасування дозволило приписувати акції від американських осіб при визначенні статусу CFC. Це призвело до обтяжливої звітності для багатьох американських платників податків, чиї навантаження на відповідність тепер буде зменшено. Наприклад, для іноземного батька, який повністю володіє іноземними та американськими дочірніми людьми, це призведе до приписування вниз, щоб вважати іноземною дочірньою компанією CFC за правилами TCJA. Це правило атрибуції вниз тепер буде недійсним у визначенні статусу CFC, тим самим вважаючи, що іноземна дочірня компанія більше не вважається CFC за зміною OBBBA.
У поєднанні з полегшенням, забезпеченим відновленням IRC SEC. 958 (b) (4), OBBBA також створює IRC SEC. 951b як положення проти зловживань, щоб переконатися, що існує збалансоване відновлення обмежень щодо віднесення власності на зменшення акцій у застосуванні конструктивних правил власності. Незважаючи на те, що надається допомога непов'язаному американським акціонерам CFC від звітності та включення, пов'язані американські акціонери іноземних контрольованих груп все ще можуть підлягати як правилам включення звітності, так і підрозділу F та NCTI. IRC Sec. 951b робить це, вводячи нові умови, такі як іноземні акціонери США (FCU) та іноземні іноземні корпорації (FCFC).
Базова ерозія та податок проти зловживання (бити)
Під OBBBA, IRC Sec. 59A базова ерозія та податок проти зловживання (BEAT) збільшиться до 10,5%, що діє протягом оподатковуваних років, починаючи з 31 грудня 2025 року. Beat стосується великих платників корпоративних податків (крім S корпорацій, REITS та RICS), які мають середні щорічні валові квитанції в розмірі 500 мільйонів доларів США або більше за три попередні податкові роки та базовий відсоток ерозії на 3% або вище (2% або вище для банків та зареєстрованих торговців цінними паперами). Базовий відсоток ерозії – це загальна «базова ерозійна виплата» (відрахувані виплати, здійснені іноземними сторонами), поділених на загальні допустимі відрахування платника податків на оподатковуваний рік.
Іноземний податковий кредит
Окрім сприятливих змін, збільшуючи IRC SEC. 960 вважають сплаченими іноземними податками проти NCTI з 80% до 90%, що діє для оподатковуваних років, починаючи з 31 грудня 2025 року, є деякі інші зміни, про які вони стосуються іноземних податкових кредитів (FTC). OBBBA обмежує розподіл та розподіл певних відрахувань (включаючи всі витрати на відсотки та видатки на НДДКР) до NCTI для розділу 904 цілей обмеження FTC. Також заборона FTC 10% іноземних податків, пов'язаних з розподілом IRC SEC. 951A раніше оподатковував прибуток та прибуток (PTEP), отриманий 28 червня 2025 року або пізніше.
Отримання певного доходу від продажу запасів, вироблених у США
OBBBA дозволяє до 50% доходу від продажу запасів, який слід розглядати як іноземні джерела для IRC SEC. 904 цілі обмеження іноземного податкового кредиту (наприклад, кошик іноземних відділень), залежно від того, скільки доходу пояснюється офісом закордонних справ або фіксованим місцем бізнесу.
Постійне розширення правила погляду CFC через
Правило CFC, що виглядало, яке повинно було закінчитись наприкінці 31 грудня 2025 року, постійно продовжено під OBBBA. За IRC Sec. 954 (c) (6) Правило погляду CFC через надання допомоги, звільняючи певні CFC на платежі CFC, які в іншому випадку вважатимуться підрозділом F доходів (наприклад, іноземними доходами особистої холдингової компанії), такими як дивіденди, інтерес, орендна плата, роялті та ін.
Модифікації правил спільної роботи
Відповідно до OBBBA, американського акціонера, який володіє акціями (згідно з IRC Sec. 958 (a)) у CFC в будь -який день протягом податкового року включає до свого доходу частка пропрофільму цього CFC IRC SEC. 951 SUBPART F дохід, що діє на оподатковувані роки, починаючи з 31 грудня 2025 року. Це забезпечує включення доходу підрозділу F на основі власності акцій США під час періоду, що приносить дохід CFC, а не виключно на основі останнього дня CFC, як і правило, попереднє. Правило також відповідатиме включенню NCTI відповідно до IRC SEC. 951а.
Скасування 1-місячного відстрочки у визначенні податкового року визначених іноземних корпорацій
OBBBA скасовує одномісячні відстрочені вибори відповідно до IRC SEC. 898 для першого податкового року визначеної іноземної корпорації (SFC), що починається після 30 листопада 2025 року, і передбачає правила переходу для узгодження оподатковуваних років із необхідним роком. Після цієї зміни кінець року SFCS повинен відповідати кінцям року їхнього акціонера більшості.
IRC Sec. 163 (j)
OBBBA відновлює сприятливий розрахунок EBITDA для отримання скоригованого оподатковуваного доходу (ATI) з метою визначення вирахування витрат на відсотки від бізнесу на податкові роки, що починаються після 31 грудня 2024 року. Податковувальникам США дозволено лише відрахувати до 30% ATI від витрат на відсотки від бізнесу на основі EBIT на основі CFC.
Додавання амортизації, амортизації та виснаження до обчислення розширить відрахування для багатьох американських платників податків CFC з витратами на відсотки бізнесу, які обмежені. Заключний законопроект також виключає NCTI та підрозділ F з ATI з метою обчислення обмеження відрахування витрат на 30%.
IRC Sec. 174а
OBBBA надає необхідне полегшення американським платникам податків, які мають внутрішні дослідження та експериментальні (R&I) витрати, дозволяючи їм відрахувати такі витрати в повному обсязі своїх податкових декларацій США. Однак ця допомога не поширюється на іноземні видатки на НДДКР, які все ще потрібно амортизувати та капіталізувати протягом 15 років. Це розроблено для того, щоб зберегти R&E на березі США в США, але його можна сприймати як головний удар для американських компаній, що ведуть R&E за кордоном.
Винос та наступні кроки
Оскільки OBBBA, що змінює багато міжнародних податкових положень у податковому кодексі, американські платники податків тепер мають дуже потрібну впевненість, яка дозволить їм належним чином узгодити свої бізнес-цілі з майбутніми змінами податкового законодавства.
Платники податків повинні залучати довіреного податкового радника, щоб допомогти їм зрозуміти та моделювати ці зміни як частину загального податкового планування та бізнес -стратегії. Правильне планування має важливе значення для орієнтації на складність нового податкового ландшафту та його вплив на міжнародне оподаткування США.
Зверніться до нашої міжнародної податкової групи сьогодні, щоб побачити, як ми можемо вам допомогти.
